营改增是我国税收制度的一次重要调整。这项政策将营业税改为增值税。营业税和增值税是不同的税种。营业税针对企业的全部收入征税。增值税针对商品或服务增值部分征税。营改增的目的是消除重复征税。企业税负可以减轻。市场活力能够增强。经济发展获得推动。

我国过去长期实行营业税和增值税并存的制度。制造业企业缴纳增值税。服务业企业缴纳营业税。这种制度存在明显问题。营业税对每一道流通环节全额征税。商品流通环节越多，重复征税越严重。企业税收负担不合理。专业化分工受到阻碍。增值税只对增值额征税。税收链条可以保持完整。重复征税问题能够避免。营改增就是为了解决这些问题。

二零一二年一月一日，营改增试点在上海启动。试点行业是交通运输业和部分现代服务业。随后试点范围不断扩大。二零一六年五月一日，营改增全面推开。建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入试点。营业税退出历史舞台。增值税制度实现全面覆盖。这是我国税制改革的重要里程碑。

营改增的政策设计遵循了中性原则。税收不扭曲市场决策。企业组织方式不受税制影响。产业链得到优化。资源配置效率提高。税率档次也进行了简化。改革初期设置了多档税率。后来逐步简并为三档。基本税率是百分之十三。低税率是百分之九和百分之六。小规模纳税人适用征收率。税收制度更加清晰公平。

营改增对企业的直接影响是税负变化。多数企业税负下降。特别是中小微企业受益明显。进项税额可以抵扣。购买设备、服务的税款能抵税。企业更新设备意愿增强。技术创新投入增加。但也有部分企业面临挑战。初期进项抵扣不足可能导致税负上升。政策完善后这种情况逐步改善。

营改增促进了产业结构升级。制造业企业购买服务可以抵扣。服务业获得发展动力。二三产业深度融合。现代服务业快速发展。企业主辅分离意愿增强。研发设计、市场营销等环节独立出来。专业化水平得到提升。社会分工更加细化。经济结构向高级化演进。

营改增完善了税收征管体系。增值税实行发票管理。进销项税款相互制约。偷逃税空间被压缩。税收征管效率提高。全国统一的增值税发票管理系统建立。税收数据实现电子化。征纳成本有所降低。税收秩序更加规范。

营改增也存在一些问题需要关注。部分行业进项抵扣不充分。金融业利息支出抵扣难。建筑业砂石料采购难以取得发票。增值税税率档次仍显复杂。税收优惠政策较多。简易征收办法存在。这些影响了增值税中性原则。未来需要进一步深化改革。

国际经验为我国营改增提供了参考。法国最早实行增值税。目前全球超过一百六十个国家采用增值税。各国税率设置不同。抵扣范围存在差异。我国借鉴了国际经验。也考虑了自身国情。形成了中国特色的增值税制度。

营改增的宏观效应逐渐显现。税收收入结构发生变化。增值税占比上升。营业税消失。企业整体税负下降。财政收入保持稳定增长。经济增长的内生动力增强。就业岗位有所增加。社会效益得到体现。

营改增对地方财政体制产生影响。营业税原是地方主体税种。增值税是共享税。改革后地方财政收入体系需要重构。中央与地方财政关系进行调整。增值税分享比例改为五五分成。税收返还机制建立。地方财政压力得到缓解。财政体制与税制改革协调推进。

营改增的未来方向已经明确。增值税立法工作加快推进。税收法定原则得到落实。税率三档并两档是趋势。标准税率可能适当降低。抵扣范围将进一步扩大。留抵退税制度常态化。增值税制度更加成熟定型。现代税收制度逐步建立。

营改增是我国市场经济发展的必然要求。税收制度适应了经济转型需要。企业活力得到释放。市场统一性增强。资源配置效率改善。这项改革意义深远。税制现代化进程迈出关键一步。经济发展获得制度保障。

（文献出处：高培勇《“营改增”的功能定位与前行脉络》，《税务研究》2013年第7期；刘尚希《营改增：牵一发而动全身的改革》，《中国财政》2016年第10期；胡怡建《我国营改增试点效应分析》，《税务研究》2014年第1期；杨默如《我国增值税改革研究》，《财政研究》2015年第3期；《中国税收年度报告》国家税务总局相关年度报告）