附录一应收账款管理制度示例

XXXX公司应收账款管理办法

第一条为了规范公司应收账款管理提高资金使用效率防范坏账风险制定本办法

第二条本办法适用于公司所有因销售产品提供劳务形成的应收账款

第三条销售部门负责应收账款的催收工作财务部门负责应收账款的核算与监督

第四条客户信用评估销售合同签订前销售部门必须调查客户信用状况客户信用状况包括注册资本历史交易记录付款情况行业口碑销售部门根据调查结果评定客户信用等级信用等级分为A级B级C级A级客户信用良好可以给予宽松的信用政策B级客户信用一般需要严格审查C级客户信用较差原则上不给予赊销

第五条应收账款记录财务部门设立应收账款明细账每笔应收账款必须准确记录记录内容包括客户名称合同金额发票日期约定付款期财务部门每月编制应收账款账龄分析表账龄分析表提交销售部门和管理层

第六条应收账款催收销售部门负责对应收账款进行跟踪距离付款期三十天发送付款提醒函距离付款期十天电话确认付款事宜逾期第一天发送催收通知逾期三十天重点催收逾期九十天考虑法律手段

第七条坏账处理应收账款满足下列条件之一确认为坏账债务人破产依照民事诉讼程序清偿后无法追回债务人死亡以其遗产清偿后无法收回债务人逾期三年以上确实无法收回坏账损失由财务部门提出申请总经理批准后核销

附录二应收账款相关数据分析表格

表一应收账款账龄分析表编制单位XXXX公司编制时间2023年12月31日单位元

客户名称应收账款余额信用期内逾期1-30天逾期31-90天逾期91-180天逾期180天以上A公司150,000150,0000000B公司280,000200,00080,000000C公司95,0000050,00045,0000D公司120,0000000120,000合计645,000350,00080,00050,00045,000120,000

表二应收账款周转率计算表年度赊销收入净额平均应收账款余额应收账款周转率应收账款周转天数2021年5,800,0001,200,0004.83752022年6,500,0001,450,0004.48812023年7,200,0001,650,0004.3684

表三坏账准备计提表账龄账面余额计提比例坏账准备金额信用期内350,0001%3,500逾期1-30天80,0005%4,000逾期31-90天50,00020,000逾期91-180天45,00050",500逾期180天以上120,0001000,000合计645,000-160,000

附录三应收账款调查问卷

XXXX公司客户信用状况调查问卷

客户基本信息客户名称成立时间企业性质注册资本主营业务近三年经营状况

财务信息近三年营业收入近三年利润总额资产负债率流动比率速动比率银行信用等级

付款记录与我公司合作年限上年交易总额平均付款周期逾期付款次数逾期付款原因

行业评价同行业口碑供应商评价其他合作伙伴评价

附录四应收账款函证示例

应收账款询证函

编号202312001

致B公司

本公司正在核对2023年12月31日的应收账款记录发现贵公司截至该日欠款280,000元具体信息如下

发票编号开票日期货物名称金额约定付款日2023110252023-11-05XX产品120,0002023-12-052023110362023-11-08XX产品80,0002023-12-082023110782023-11-20XX产品80,0002023-12-20

请核对以上信息如与贵公司记录一致请在本函下方确认如有差异请注明具体原因

此致

XXXX公司2024年1月15日

确认回执

经核对上述应收账款信息与本公司记录一致与本公司记录存在差异具体说明

确认单位盖章确认日期

附录五主要财务指标计算公式

应收账款周转率赊销收入净额÷平均应收账款余额

应收账款周转天数365÷应收账款周转率

应收账款占比应收账款总额÷资产总额

坏账准备计提额∑各账龄应收账款余额×相应计提比例

应收账款增长率本期应收账款增加额÷上期应收账款余额

附录六相关凭证样式

应收账款明细账

日期凭证号摘要借方贷方余额2023-11-05转-125销售产品120,000120,0002023-11-08转-136销售产品80,000200,0002023-11-20转-178销售产品80,000280,000

坏账核销审批表

申请部门财务部申请日期2024年1月20日核销金额120,000元客户名称D公司核销原因逾期三年以上确实无法收回经办人意见同意核销部门负责人同意核销财务总监审核通过总经理批准核销

附录七相关法律法规节选

企业会计准则第22号——金融工具确认和计量

第四十条企业应当按照预期信用损失模型计提金融资产减值准备

第四十一条应收账款属于以摊余成本计量的金融资产

第四十二条预期信用损失应当反映发生违约的风险权重而不是最坏情景下的损失

合同法

第一百零七条当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的应当承担继续履行采取补救措施或者赔偿损失等违约责任

第一百零九条当事人一方未支付价款或者报酬的对方可以要求其支付价款或者报酬

附录八访谈记录摘要

访谈对象销售部经理访谈时间2024年1月10日访谈内容应收账款管理现状

主要观点大部分客户能够按时付款少数客户存在短期资金困难行业竞争激烈信用政策需要灵活建议对长期合作客户适当放宽信用期需要加强逾期账款催收力度

访谈对象财务总监访谈时间2024年1月12日访谈内容应收账款内部控制

主要观点现有信用评估体系需要完善账龄分析表每月按时编制坏账准备计提比较充分应收账款周转速度有所下降建议建立客户信用动态评估机制

附录九主要数据来源说明

公司内部数据来源销售合同管理系统财务核算系统应收账款明细账销售发票登记簿客户档案资料

外部数据来源行业研究报告信用评级机构报告上市公司公开数据行业协会统计数据银行征信报告

附录十专业术语解释

应收账款企业因销售商品提供劳务等经营活动应收取的款项

坏账企业无法收回或收回可能性极小的应收款项

账龄应收账款从发生到分析时的时间长度

信用政策企业对应收账款进行规划和控制的基本原则

催收通过一定手段督促客户支付欠款的行为

核销对确实无法收回的应收账款作损失处理