财务预算管理的研究在国外已经有很多年历史。早期研究关注预算的控制功能。二十世纪初泰勒的科学管理理论出现。这个理论强调效率和控制。预算成为控制成本的重要工具。预算帮助管理层监督开支。预算确保实际支出不超出计划。这个阶段预算主要服务工业企业的生产活动。预算的目标是降低成本和提高效率。

后来预算的功能开始扩展。二十世纪五十年代以后管理会计得到发展。预算不再只是控制工具。预算开始用于计划与协调。安达信和德鲁克等学者提出新观点。他们强调预算应连接企业战略。预算要帮助分配资源。预算要协调不同部门的工作。预算成为管理的重要手段。企业通过预算规划未来行动。各部门通过预算明确目标。这个阶段预算变得更加系统化。

预算参与行为影响的研究逐渐增多。阿吉里斯在五十年代研究预算对人的影响。他发现预算压力导致员工焦虑。预算可能引起部门冲突。预算也可能鼓励短期行为。这些研究关注预算的行为后果。预算不是纯粹的技术工具。预算影响人的动机和行动。霍普伍德等学者继续探索这个领域。他们研究预算评价对经理的影响。苛刻的预算考核导致数据造假。宽松的预算考核降低效率。预算设计需要考虑行为因素。

预算管理中的道德问题受到关注。预算可能引发不道德行为。经理为了完成预算目标可能操纵数据。这种现象称为盈余管理。经理可能推迟必要开支。经理可能加速收入确认。这些行为损害企业长期利益。学者研究如何通过预算设计减少不道德行为。预算需要合理的目标。预算需要公平的考核。预算需要透明的过程。

预算灵活性的研究变得重要。传统预算固定僵化。市场变化很快。固定预算难以适应变化。于是滚动预算出现。滚动预算定期更新。滚动预算更适应外部环境。弹性预算也得到应用。弹性预算随业务量调整。这些方法提高预算的实用性。预算不再是一成不变的文件。预算成为动态的管理工具。

超越预算思想在九十年代兴起。传统预算的缺陷明显。预算编制耗时费力。预算经常脱离实际。预算阻碍创新和变化。汉迪和霍普提出超越预算概念。他们建议放弃传统预算。企业应采用更灵活的管理方法。企业应授权给前线员工。企业应使用相对绩效指标。超越预算强调适应性和empowerment。这个思想影响很多企业。有些企业尝试放弃预算。但完全超越预算的企业不多。大多数企业仍保留预算但进行改进。

信息技术改变预算管理。计算机软件帮助预算编制。预算软件提高编制效率。预算软件支持复杂计算。预算数据可以实时更新。经理可以随时查看预算执行情况。云计算和大数据技术进一步改变预算。企业可以处理更多数据。企业可以进行更准确的预测。预算管理更加及时和精细。

预算与战略的连接加强。平衡计分卡工具得到推广。平衡计分卡连接财务和非财务指标。预算依据平衡计分卡制定。预算更好支持战略实施。预算指标包括客户维度。预算指标包括内部流程维度。预算指标包括学习成长维度。预算不再是孤立的财务计划。预算成为战略执行工具。

公共部门预算管理研究发展。政府和非营利组织也使用预算。公共预算关注问责和效果。绩效预算在公共部门推广。预算资金与成果挂钩。公众监督预算执行。公共预算强调透明和参与。公民参与预算过程。这些实践丰富预算管理理论。

预算管理研究呈现多元化。学者研究不同国家的预算实践。文化因素影响预算设计。集体主义文化强调预算协商。个人主义文化强调预算承诺。不同行业预算特点不同。制造业预算注重成本控制。服务业预算注重收入预测。中小企业预算相对简单。大企业预算体系复杂。

预算管理研究还在继续。新经济环境提出新挑战。全球化带来不确定性。气候变化影响企业运营。预算需要应对这些挑战。预算研究关注可持续性。预算考虑环境和社会因素。预算研究关注风险管理。预算包含风险应对计划。预算研究关注创新管理。预算为创新活动分配资源。

国外文献提供丰富知识。预算从控制工具发展为管理工具。预算考虑人的行为和道德。预算提高灵活性和战略性。预算利用信息技术进步。预算应用扩展到公共部门。预算实践考虑文化和行业差异。预算持续适应新挑战。这些研究为企业提供指导。企业根据自身情况选择预算方法。预算管理继续演进。