审计工作十分重要。企业账目需要审计。投资者看审计报告。审计报告反映企业真实情况。审计出错影响很大。我们看一个案例。这个案例关于销售造假。企业虚构客户。伪造销售合同。伪造发货单。伪造收款记录。审计师没有发现。审计师犯了错误。审计师相信了企业说的话。审计师没有仔细检查证据。审计程序执行不到位。我们分析这个案例。看看问题出在哪里。

这个企业是做电子产品的。它想上市。上市需要好看的业绩。企业实际业绩不够。企业管理层决定造假。他们编造了十个客户。这些客户不存在。他们制作了假的合同。合同上有假的公章。他们制作了假的发货单。仓库里没有真正出货。他们制作了假的银行收款凭证。资金实际上没有进来。资金是企业自己转给自己的。通过关联方转了几个圈。看起来像客户付的钱。

审计师来了。审计师要审计年度财务报表。审计师知道销售收入很重要。审计师制定了审计计划。计划里要查销售收入真实性。审计师用了常规方法。审计师发了询证函给客户。企业提供了假的客户地址。审计师发的函件被企业自己截获了。企业自己写了回函。回函确认了欠款数额。审计师收到了回函。审计师认为没有问题。

审计师还检查了合同。合同看起来很正规。有双方签字盖章。审计师没有去查公章的真假。审计师没有去工商局查这些客户是否存在。审计师认为合同是可靠的。审计师检查了发货单。发货单有编号。编号是连续的。审计师没有去仓库盘点。没有问仓库管理员这些货是否发出。审计师看了银行收款记录。银行对账单上有这些记录。审计师没有查资金的实际来源。没有追踪资金的最终去向。审计师认为银行单据是真的。

审计师犯了几个错误。第一个错误是太轻信企业。企业说什么，审计师就信什么。审计师没有保持职业怀疑。审计师觉得企业规模大。企业老板有名气。企业不会造假。第二个错误是审计程序没有做到位。发询证函是关键程序。但是地址被控制了。审计师没有核实地址的真实性。审计师应该亲自从公开渠道找客户地址。不应该用企业提供的地址。第三个错误是没有深入调查。合同、单据都是纸面的。审计师没有找第三方核实。没有实地走访客户。没有查看货物流动的痕迹。第四个错误是忽视了异常情况。企业销售额增长太快。毛利率比同行高很多。应收账款天数突然变长。这些信号审计师看到了。审计师问了企业。企业解释说新产品畅销。管理效率提高。审计师接受了这个解释。审计师没有继续追问。

造假最终暴露了。一个偶然机会被发现了。媒体去调查这些客户。发现地址是空的。注册信息是假的。消息传开。监管部门介入。调查证实了造假。企业受到处罚。审计师也受到处罚。审计师事务所声誉受损。投资者损失了钱。这个案子影响很坏。

我们从中学到教训。审计不是走过场。审计要认真。审计要怀疑。审计师不能假设企业是诚实的。审计师要假设可能有错。审计师要用审计程序发现错。审计程序要扎实。发函证要控制全过程。地址自己找。函件自己寄。回函直接收到自己手里。检查合同不能只看表面。要核对公章。要查客户背景。大额销售合同要访谈客户。检查单据要联系其他证据。发货单要对照出库记录。运输记录要看看。银行流水要查完整。大额收款要查来源。资金划转路径要清楚。

对于异常信息要敏感。业绩突然太好，要想为什么。和行业趋势不一致，要想为什么。财务指标变动大，要想为什么。问了管理层的解释，还要找证据支持。解释合理吗？有数据证明吗？和其他信息矛盾吗？审计师要追到底。审计师要收集充分证据。证据要能支持审计意见。审计工作底稿要记录清楚。做了什么程序。发现了什么。得出什么结论。底稿是审计师的护身符。也是责任的证明。

审计师的能力要强。审计师要懂行业。懂业务。懂财务。懂法律。审计师要不断学习。新业务出现。新造假手法出现。审计师要能识别。审计师的责任很重。投资者相信审计报告。社会公众相信审计报告。审计师要对得起这份信任。审计失败伤害很多人。审计师要小心再小心。认真再认真。

这个案例是反面教材。它告诉我们哪些地方容易出问题。它告诉我们应该怎么做。每个审计师都要记住。审计质量是生命线。程序执行到位是关键。职业怀疑态度不能丢。只有这样，审计报告才有价值。审计工作才有意义。企业财务环境才会干净。市场秩序才会好。